Как уменьшить налог на доходы с помощью вычета на лечение

Ле­кар­ст­ва, опе­ра­ции, да­же прос­то вра­чеб­ные кон­суль­та­ции нын­че до­ро­ги. Меж­ду тем мож­но по­лу­чить вы­чет по та­ким рас­хо­дам, что­бы за­пла­тить по­мень­ше НД­ФЛ. И это бы­ло бы не­слож­но, если бы в На­ло­го­вом ко­дек­се РФ при­во­ди­лось до­ста­точ­но ин­фор­ма­ции о том, как вос­поль­зо­вать­ся льго­той. По­ря­док дей­ст­вий от­ры­воч­но опи­сан в раз­ных до­ку­мен­тах. Экс­пер­ты жур­на­ла «Глав­бух» сис­те­ма­ти­зи­ро­ва­ли ин­фор­ма­цию и при­го­то­ви­ли па­мят­ку.


В ка­ких слу­ча­ях по­ло­жен со­ци­аль­ный вы­чет на ле­че­ние

Вы­чет на ле­че­ние – это ва­ше пра­во умень­шить на­ло­го­об­ла­га­е­мые до­хо­ды на то, что упла­че­но ап­те­ка­рям и вра­чам. То есть из сум­мы, с ко­то­рой ра­бо­то­да­тель удер­жи­ва­ет у вас НД­ФЛ по став­ке 13 про­цен­тов, вы­чи­та­ет­ся сто­и­мость ле­че­ния. Со­от­вет­ст­вен­но, если че­ло­век не ра­бо­та­ет и во­об­ще не по­лу­ча­ет офи­ци­аль­ных до­хо­дов, то вы­чет ему не пре­до­ста­вят.

В сум­му «ме­ди­цин­ско­го» вы­че­та мож­но вклю­чить тра­ты на:
– ле­че­ние в рос­сий­ских ме­ди­цин­ских уч­реж­де­ни­ях;
– ме­ди­ка­мен­ты, на­зна­чен­ные ле­ча­щим вра­чом;
– взно­сы, пе­ре­чис­лен­ные по до­го­во­ру добро­воль­но­го ме­ди­цин­ско­го стра­хо­ва­ния за 2007 год и поз­же.

Брать в рас­чет мож­но день­ги, истра­чен­ные как на вас са­мих, так и на ва­ших близ­ких: ро­ди­те­лей, не­со­вер­шен­но­лет­них де­тей, суп­ру­га или суп­ру­гу. А вот вы­чет на ле­че­ние те­щи по­лу­чить не­льзя – на этом на­ста­ива­ет Мин­фин Рос­сии в пись­ме от 16 ап­ре­ля 2007 г. № 03-04-05-01/114.


На сколь­ко мож­но умень­шить до­хо­ды

Раз­мер вы­че­та ра­вен сум­ме, из­рас­хо­до­ван­ной на по­прав­ку здо­ровья. Но, ес­тест­вен­но, эта сум­ма не мо­жет пре­вы­шать на­ло­го­вой ба­зы, то есть ве­ли­чи­ны са­мо­го до­хо­да. Та­кой вы­вод под­тверж­да­ют чи­нов­ни­ки в пись­ме Мин­фи­на Рос­сии от 12 фев­ра­ля 2007 г. № 03-04-05-01/33. Ну а для тех граж­дан, кто и за­ра­ба­ты­ва­ет при­лич­но, и на вра­чей тра­тит мно­го, за­ко­но­да­те­ли ре­гу­ляр­но утверж­да­ют ли­ми­ты – мак­си­маль­ные вы­че­ты. Ис­клю­че­ние – не­ко­то­рые ме­ди­цин­ские услу­ги, ко­то­рые счи­та­ют­ся до­ро­гос­то­я­щи­ми. Вы­чет по ним не огра­ни­чен.


Для каж­до­го го­да – свой ли­мит

В 2009 го­ду пре­дель­ная сум­ма со­ци­аль­но­го вы­че­та рав­на 120 000 руб. При­чем та­кой ли­мит на­зна­чен не толь­ко для ле­че­ния. В дан­ный мак­си­мум на­до уло­жить­ся еще с тре­мя ви­да­ми рас­хо­дов. В част­нос­ти, это рас­хо­ды на соб­ст­вен­ное обу­че­ние (подп. «б» п. 2 ст. 3, п. 3 ст. 9 Фе­де­раль­но­го за­ко­на от 30 ап­ре­ля 2008 г. № 55-ФЗ). То есть если вы за­хо­ти­те за­явить два вы­че­та – на­при­мер, и «об­ра­зо­ва­тель­ный», и «ме­ди­цин­ский», – об­щая пре­дель­ная сум­ма со­ста­вит 120 000 руб.

Кс­та­ти, в 2009 го­ду мож­но по­лу­чить вы­че­ты на ле­че­ние с 2006 по 2008 го­ды. Вы­чет за 2009 год пре­до­став­ля­ет­ся лишь в 2010 го­ду. При этом нуж­но ори­ен­ти­ро­вать­ся на ли­ми­ты, ус­та­нов­лен­ные для каж­до­го го­да в статье 219 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ. В 2006 год.


Мак­си­маль­ная сум­ма со­ци­аль­но­го вы­че­та на ле­че­ние с 2006 по 2009 го­ды

Год	Ли­мит, руб.	На ка­кие ви­ды вы­че­тов рас­прост­ра­ня­ет­ся ли­мит
2006	38 000	На ле­че­ние
2007	100 000	На обу­че­ние, ле­че­ние, рас­хо­ды по до­го­во­рам не­го­су­дар­ст­вен­но­го пен­си­он­но­го обес­пе­че­ния и добро­воль­но­го пен­си­он­но­го стра­хо­ва­ния
2008
2009	120 000	На обу­че­ние, ле­че­ние, рас­хо­ды по до­го­во­рам не­го­су­дар­ст­вен­но­го пен­си­он­но­го обес­пе­че­ния, добро­воль­но­го пен­си­он­но­го стра­хо­ва­ния, а так­же по упла­те до­пол­ни­тель­ных стра­хо­вых взно­сов на на­ко­пи­тель­ную часть тру­до­вой пен­сии

Раз­мер вы­че­та за­ви­сит от то­го, как вра­чи клас­си­фи­ци­ру­ют услу­гу

Вы­чет на до­ро­гос­то­я­щее ле­че­ние ра­вен до­ку­мен­таль­но под­тверж­ден­ным за­тра­там. Так го­во­рит­ся в аб­за­це чет­вер­том под­пунк­та 3 пунк­та 1 статьи 219 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ.

Ну а кто ре­ша­ет, ка­кая услу­га ока­за­на па­ци­ен­ту: обыч­ная или до­ро­гая? Это за­да­ча вра­ча – имен­но он вы­пи­сы­ва­ет справ­ку об опла­те ме­ди­цин­ских услуг, ко­то­рую вы по­том от­не­се­те в на­ло­го­вую ин­спек­цию. Если док­тор в справ­ке за­пол­нил гра­фу с ко­дом «2», то вы име­е­те пра­во на без­ли­мит­ный вы­чет, по­ло­жен­ный при до­ро­гос­то­я­щих ви­дах ле­че­ния.

Пе­реч­ни обыч­но­го и до­ро­го­го ле­че­ния со­дер­жат­ся в по­ста­нов­ле­нии Пра­ви­тель­ст­ва РФ от 19 мар­та 2001 г. № 201. Ска­жем, сре­ди про­с­тых ме­ди­цин­ских услуг зна­чат­ся ди­аг­нос­ти­ка, а так­же ле­че­ние при ока­за­нии ско­рой, ам­бу­ла­тор­но-по­лик­ли­ни­чес­кой и ста­ци­о­нар­ной по­мо­щи. До­ро­гос­то­я­щим при­зна­ет­ся хи­рур­ги­чес­кое ле­че­ние тя­же­лых форм бо­лез­ней сис­те­мы кро­во­об­ра­ще­ния, ор­га­нов ды­ха­ния, нер­в­ной сис­те­мы. Пе­ре­чень до­ро­гос­то­я­щих ви­дов ле­че­ния на се­год­няш­ний день вклю­ча­ет 27 по­зи­ций.

Слож­ность здесь иног­да за­клю­ча­ет­ся в том, что не вся­кую ме­ди­цин­скую услу­гу мож­но од­но­знач­но от­нес­ти к од­ной из двух ка­те­го­рий. Так, со­труд­ни­ки ФНС и Мин­здрав­соц­раз­ви­тия не смог­ли прий­ти к об­ще­му мне­нию, яв­ля­ет­ся ли про­те­зи­ро­ва­ние зу­бов ви­дом ле­че­ния, вы­чет по ко­то­ро­му не огра­ни­чен. Ин­спек­то­ры под­хо­дят к во­про­су фор­маль­но: в Пе­реч­не до­ро­гос­то­я­щих ви­дов ле­че­ния про­те­зи­ро­ва­ния зу­бов нет. Сле­до­ва­тель­но, вы­чет ли­ми­ти­ро­ван – гла­сит пись­мо ФНС Рос­сии от 25 де­каб­ря 2006 г. № 04-2-05/7. Тем не ме­нее в том же пись­ме № 04-2-05/7 чи­нов­ни­ки при­зна­ли, что клас­си­фи­ка­ция вра­чеб­ных услуг на­хо­дит­ся в ком­пе­тен­ции Мин­здрав­соц­раз­ви­тия Рос­сии. А это ве­дом­ст­во в пись­ме от 7 но­яб­ря 2006 г. № 26949/МЗ-14 про­те­зи­ро­ва­ние зу­бов от­но­сит к до­ро­го­му ле­че­нию, свя­зан­но­му с им­план­та­ци­ей про­те­зов и ме­тал­ли­чес­ких кон­струк­ций. Оно упо­мя­ну­то в пунк­те 9 Пе­реч­ня до­ро­гос­то­я­щих ви­дов ле­че­ния.


Ка­кие до­ку­мен­ты под­тверж­да­ют пра­во на вы­чет

В На­ло­го­вом ко­дек­се РФ нет спис­ка до­ку­мен­тов, ко­то­рые на­до сдать в ИФ­НС, что­бы по­лу­чить имен­но «ме­ди­цин­ский» вы­чет. Не­за­ви­си­мо от ви­да ме­ди­цин­ских рас­хо­дов, по ко­то­рым за­яв­лен со­ци­аль­ный вы­чет, пре­до­став­ля­ют сле­ду­ю­щие бу­ма­ги:
– за­яв­ле­ние о пре­до­став­ле­нии со­ци­аль­но­го вы­че­та (см. об­ра­зец);
– справ­ку 2-НД­ФЛ с ме­с­та ра­бо­ты по пе­ри­о­ду, за ко­то­рый за­яв­лен вы­чет;
– дек­ла­ра­цию 3-НД­ФЛ по пе­ри­о­ду, за ко­то­рый тре­бу­ет­ся по­лу­чить вы­чет;
– ко­пию сви­де­тель­ст­ва о бра­ке (если день­ги по­тра­че­ны на суп­ру­га или суп­ру­гу);
– ко­пию ва­ше­го сви­де­тель­ст­ва о рож­де­нии (ког­да ле­че­ние или стра­хо­ва­ние по­на­до­би­лось ро­ди­те­лям);
– ко­пию сви­де­тель­ст­ва о рож­де­нии де­тей (если вы за­бо­ти­лись об их здо­ровье);
– за­яв­ле­ние на воз­врат из­лиш­не упла­чен­но­го на­ло­га.

Под­роб­нее о том, ка­кие до­ку­мен­ты под­тверж­да­ют ва­ши рас­хо­ды в каж­дом из слу­ча­ев, чи­тай­те в пол­ном тек­с­те статьи «Как умень­шить НД­ФЛ с по­мощью вы­че­та на ле­че­ние».